החזרי מס הם עניין נחמד, מן מענקים בלתי צפויים במהלך החיים.
זה חלק בעבודה שלי שאני מאוד אוהבת קצת כמו הדובדבן שבקצפת, מרגישה כמו אראלה ממפעל הפיס.
קיימות סיבות רבות לקבלת החזרי מס אצל רוב האנשים זה כתוצאה מחילופי עבודה, אבטלה, חופשת לידה הפסדים מניירות ערך ועוד.
אבל בפקודת מס הכנסה יש כמה סעיפים המתייחסים ספציפית לגיל השלישי , חלקם לבני 60 ומעלה חלקם מבוגרים יותר (ביתר פירוט ניתן לקרוא על זה כאן) אותם סעיפים עשויים לייצר החזרי מס נחמדים והרבה פעמים אנשים כלל לא מודעים לסעיפים האלה.
שני סעיפים עיקריים ומשמעותיים הם:
א. סעיף 125ד'- ניכוי ריבית לילידי 1948 ומטה.
משמעותו היא הקטנת סכום הריבית לצורכי מס מפוליסות חסכון ותוכניות ופקדונות בנקאיים לילידי שנת 1948 ומטה , כלומר, בני 72 ויותר (נכון לשנת 2020) .
הסעיף בעצם מחשב את המס על אותן ריביות (ממומשות) בניכוי סכום מסויים כאמור בפקודה , ליחיד סכום הריבית המנוכה יהיה 13,560 ש"ח ולזוג 16,680 ש"ח.
ובעצם החסכון במס יהיה גובה ניכוי הריבית כפול שיעור המס השולי של אותו יחיד או זוג עד לתקרת מס של 25 אחוז.
ציינתי שהניכוי יהיה על ריביות ממומשות אבל בפוליסות חסכון יש אפשרות למכירה רעיונית של הפוליסה, כלומר מכירה רק לצורך השימוש באותו ניכוי בתדירות שנתית בלי לממש בפועל את הפוליסה.
ב. סעיף 121(ב)(1) - הקטנת שיעורי המס על הכנסה פאסיבית לבני 60 ומעלה
הכנסה פאסיבית היא הכנסה שאינה מעבודה, הכנסה כמו שכירות מנכס מסחרי, שכר דירה במסלול של מס שולי, רווחים משוק ההון ועוד.
שיעור המס החל על הכנסות פאסיביות שאינן בעלות שיעור מס מוגבל (ריבית למשל היא עם שיעור מס מוגבל וכך גם רווח הון) בדרך כלל הוא שיעור מס שולי אך שלא כמו בהכנסה שאינה פאסיבית הוא מתחיל ב-31 אחוז ולא ב-10 אחוז , אבל בגיל 60 מגיע סעיף 121(ב)(1) שאומר שגם המס על הכנסה פאסיבית יתחיל ב10 אחוז , כך גם על הכנסה פאסיבית בעלת שיעור מס מוגבל , שיעור המס יתחיל ב-10 אחוז ועד למכסימום המס המוגבל.
אז מה לשני הסעיפים האלה ולהחזרי מס?
מעשה שהיה כך היה:
לפני מספר ימים פנתה אלי גברת נחמדה , בת 73 , הפנה אותה אלי לקוח שלי , סוכן ביטוח המנהל את עינייניה הכספים.
חלק ניכר מכספה מושקע בפוליסת חסכון של הפניקס.
הגברת מתפרנסת מהשכרת מספר דירות וממוסה עליהם במסלול העשרה אחוז מס (על מסלולי מיסוי שכ"ד כאן).
אותו סוכן ביצע עבור הגברת בסוף שנת 2019 מכירה רעיונית של פוליסת החסכון כשהריבית בגין המכירה (רווח מפוליסת חסכון נחשב ריבית) הסתכמה בכ-80,000 ש"ח מה שאומר שהמס ששולם היה 80,000*.25=20,000 ש"ח.
מכיוון שאותה גברת היא אלמנה (כלומר יחידה) , הגיע לה ניכוי ריבית של 13,560 ש"ח וחסכון במס לכאורה ועל פניו של 13,560*.25=3,390 ש"ח.
ולמה לכאורה?
כי החסכון במס יהיה הרבה יותר גדול , הגברת הזו לא מנצלת כלל את מדרגות המס שלה,ויותר מזה גם לא את נקודות הזיכוי שלה.
מעבר להכנסות שכר הדירה שממוסות במס בשיעור קבוע ואינו ניתן לשינוי שלא ניתן לנצל כנגדו גם נקודות זיכוי, אין לה הכנסה נוספת למעט הריבית על פוליסת החסכון.
כלומר , אחרי ניכוי הריבית בעצם יש לה הכנסה של 80,000-13,560 = 66,440 ש"ח ,
סכום כזה של הכנסה הוא כולו במדרגת מס של 10 אחוז = 66,440*0.1=6,644ש"ח
בנוסף יש לה 2.75 נקודות זיכוי שכאמור לא מנוצלות וערכן השנתי הוא : 219*12*2.75=7,227 ש"ח.
כלומר שווי נקודות הזיכוי עולה על ערך המס מה שאומר שהיא בכלל לא נדרשת לשלם מס.
הפניקס שכמובן לא יודעת את הדברים האלה מנכה מה שהיא אמורה לנכות 25 אחוז מס.
הגברת בהגשת הדוח למס הכנסה תקבל חזרה את כל המס שנוכה לה מהמכירה הרעיונית (בתוספת ריבית והצמדה מתום שנת המס כמובן).
אם נניח לצורך העניין שרווחיה לא היו מפוליסת חסכון אלה מניירות ערך , היא לא הייתה זכאית לניכוי הריבית
לפי סעיף 125ד' , כלומר הכנסותיה החייבות במס היו 80,000 ש"ח , לפי טבלת מדרגות המס המצורפת
המס על הכנסותיה יהיה:75,720 *10%=7,572
(80,000-75,720)*14%=599
8,171 ש"ח
שווי נקודות זיכוי לפי חישוב קודם: 7,227 ש"ח
מס לתשלום 944 ש"ח
אבל הבנק או חברת ההשקעות הייתה מנכה לה 25% אחוז בדיוק כמו שהפניקס ניכתה בפוליסת החסכון ,שהיו מסתכמים ב20,000 ש"ח
לכן גם פה הייתה זכאית להחזר מאוד גבוה של 20,000-944 =19,056ש"ח.
אז מה צריך להעלות את החשד שמגיע החזר מס במקרים כמו של הגברת הנחמדה:
א. גיל 60 ומעלה
ב. אין הכנסה מיגיעה אישית (כולל פנסיה) או הכנסה נמוכה מאוד .
ג. יש הכנסות פאסיביות- שוק ההון בעיקר , גם הכנסות משכר דירה מעל תקרת הפטור רלוונטיות כי במקרים מסויימים אולי שווה לדרוש מיסוי לפי מס שולי ולא עשרה אחוז .
מניחה שיש רבים העונים על התנאים האמורים אבל לא מודעים לאפשרות שהם זכאים להחזר מס,
מקווה שהפוסט הזה יעשה קצת סדר.
בהצלחה!