איך לקרוא את תלוש השכר שלי

האם גם אתם שאלתם את עצמכם , ולא בפעם הראשונה, מה לעזאזל אומר תלוש המשכורת שלכם?

כן ברור שבסופו של דבר הוא מראה את סכום הנטו שנכנס לכם לבנק , אבל יש שם כל מיני סעיפים לא מובנים כמו, ניכויי רשות וניכויי חובה, צבירת חופשה וצבירת מחלה. הבראה, תמורת ימי חופשה ועוד כל מיני סעיפים שאולי משמם אתם מבינים את המהות אבל לא יודעים בדיוק כמה צריך לקבל.

הבת הגדולה שלי השתחררה מהצבא , ואז יצאה אל שוק העבודה, התחילה לקבל תלושים , אומנם כבר עבדה בעברה עוד כשהייתה תלמידה אבל הדבר היחיד שבאמת עניין אותה הייתה השורה האחרונה בתלוש שהראתה את מה שנכנס לה לבנק, עד עכשיו, עכשיו פתאום אמרה שהיא רוצה להבין את הדברים.

אז כנראה שהיא לא היחידה שעומדת חסרת אונים מול התלוש ולכבוד כל חסרי האונים שיוצאים אל החיים וצריכים להתמודד עם מליון ענינים כלכליים שאף אחד לא הכשיר אותם להתמודד מולם כתבתי את הפוסט אחד מתוך כמה (לפחות ככה אני מקווה) שיסביר את כל מונחי מס ההכנסה הגלומים בתלוש השכר והסבר על חישוב המס, בהמשך פוסטים על ניכוי דמי הביטוח הלאומי, הזכויות שמקנים לשכירים דמי הביטוח שהם משלמים, מה מגיע לנו מבחינת סוציאליות מהמעסיק ועוד...

הפוסט עמוס חישובים אז כדאי לנשום נשימה ארוכה ולהתכונן , ניסיתי לפשט ככל האפשר אבל לרבים זה כנראה עדיין יראה מסובך ובכל זאת כדאי לנסות ולהתעמק.

לפני הכל נבהיר כמה מושגים הקשורים לתלוש ולחישובי המס:

א. ניכויי חובה: כל התשלומים שיורדים מהשכר ברוטו בתלוש וההורדות בגינם הם בגדר חובה חוקית בזה יכללו מס הכנסה, ביטוח לאומי (ומס בריאות), פנסיה וקרן השתלמות .

ב. ניכויי רשות: סכומים שיורדים מהשכר בנטו, אלו הם סכומים שאינם חובה לפי החוק בהם נכללים בדרך כלל חובות למעסיק, תשלומים לארגוני מעסיקים, ביטוחי רשות ועוד

ג. זיכויים- סכומים המקטינים את תשלום המס.

ד. ניכויים למס - סכומים המקטינים את סכום השכר לצורך חישוב המס.

ה. נקודות זיכוי- סכום קבוע המקטין את סכום המס של היחיד, מספר נקודות הזיכוי שמקבלים תלוי בתנאים משפחתיים ואישיים של היחיד .

ו. הכנסות זקופות או שווי למס - תוספת רעיונית לשכר על הטבה שהעובד מקבל מהמעסיק.

חישוב המס בישראל הוא חישוב פרוגרסיבי , כלומר ככל שסכום ההכנסה עולה , עולה גם אחוז המס המשולם , מערכת המיסים על ההכנסה בנויה בצורה מדורגת , אחוזי המס מתחילים מ10 אחוז ומגיעים עד ל-50 אחוז, אבל כל אחוז מתייחס למדרגת הכנסות מסויימת .

אני נתקלת הרבה פעמים באנשים שאומרים משהו כמו: "אבל אם אני אעבוד יותר זה לא ישתלם לי כי מס הכנסה יקח את כל מה שאני מרויח" אז זה לא בדיוק ככה כי כמו שאמרתי מס הכנסה מחושב בצורה מדורגת ככה שתוספת הכנסה תמוסה לפי מדרגת המס בה מצוי הנישום.

לדוגמא:

יאיר מתחיל לעבוד במשרה בה ירויח 10,000 ש"ח לחודש כמה מס יצטרך לשלם (בהנחה שאין זיכויים, נקודות זיכוי וכו)?

תשובה:

נסתכל על הטבלה, עד שכר של 6,330 ש"ח ישלם יאיר 10 אחוז כלומר 6,330*10%=633

אחר כך בין שכר של 6,331 ש"ח ל-9,080 ש"ח הוא ישלם 14 אחוז כלומר (9,080-6,330)*%14=385

לבסוף בין שכר של 14,580 ש"ח לשכר של 9,080 ש"ח ישלם 20אחוז , השכר שלו שהוא 10,000 ש"ח נמצא במדרגה הזו , המדרגה השלישית ועל ההפרש שבין השכר שלו לבין 9,080 ש"ח )(תקרת המדרגה השניה) הוא ישלם כאמור בטבלה 20אחוז (10,000-9,080)*20%=184

ובסה"כ חישוב המס יסתכם ב- 633+385+184=1,202 ש"ח.

כשאומרים שמישהו נמצא במס שולי נניח של 20 אחוז , זו בדיוק הכוונה, כל מי ששכרו בין 9,080 ש"ח ל14,580 ש"ח נמצא במדרגת מס של 20% אבל זה לא אומר שהוא ישלם 20% על כל משכורתו , אלא רק על התוספת במדרגה.

אז אם הבנתם את זה נעבור לנקודות הזיכוי.

נקודות זיכוי

כל תושב מדינת ישראל זכאי ל2.25 נקודות זיכוי.

נשים זכאיות לעוד חצי נקודת זיכוי.

למה? ככה, כי כך חשבו לעודד נשים לצאת לעבודה.

מעבר לזה ניתנות נקודות זיכוי לעוד אוכלוסיות בהתאם לתנאים מסויימים.

יש נקודות זיכוי לחייל משוחרר, נקודת זיכוי למסיים תואר, עבור ילדים עד גיל 5 , נקודות זיכוי לחד הורים ועוד.

חשוב בעת תחילת עבודה למלא באופן מדוייק את טופס ה101 שאתם מקבלים מהמעסיק ואם לא מקבלים אז לדרוש , זה הטופס שיקבע כמה נקודות זיכוי יהיו לכם בתלוש השכר.

שווי נקודת זיכוי בשנת 2020 היא 219 ש"ח לכן המס שיחושב על משכורתכם יקטן במספר נקודות הזיכוי ,בהתאם לנתוניכם האישיים ,כפול 219 ש"ח.

אם שווי נקודות הזיכוי גבוה מסכום המס , בעצם יש לכם נקודות זיכוי מבוזבזות , אי אפשר לקבל את נקודות הזיכוי שלא נוצלו בכסף (כן ניתן לנצלם מול הכנסות פאסיביות , אפשר לקרוא על זה פה).

בהמשך לדוגמא שלמעלה:

יאיר הוא בן 27 , רווק ללא ילדים, סיים תואר ראשון לפני חמש שנים (לכן אינו זכאי לנקודת זיכוי בגין תואר)

כלומר מגיעות לו 2.25 נקודות זיכוי ששווין הוא 492.75 ש"ח.

מכיוון שחישוב המס מקודם העלה שהמס שחושב על משכורתו הוא:1,202 ש"ח יש לנכות 492.75 מ-1,202

1,202-492.75=709.25 ש"ח.

מה שאומר שלפי הנתונים האמורים המס שעל יאיר יהיה לשלום בהתחשב בנתונים האמורים הוא 709.25 ש"ח ולא 1,202 ש"ח.

דוגמא:

עומר נשואה והיא אם לשתי בנות בנות 2.5 ו4.5 היא מרויחה 10,000 ש"ח לחודש , כמה מס עליה לשלם?

בהעדר נתונים נוספים אנו יכולים להסיק כי לעומר 2.75 נקודות זיכוי בשל היותה תושבת ישראל ואשה.

בנוסף היא זכאית ל2 נקודות זיכוי כאם לשני ילדים עד גיל 18 (נקודה עבור כל ילד) ועוד 3 נקודות זיכוי כאם ל-2 פעוטות (1.5 נקודות לכל ילד מהשנה שלאחר הולדתו ועד השנה בה מלאו לו 5) ובסך הכל 2.75+2+3=7.75 , שווי נקודות הזיכוי של עומר יהיו 7.75*219=1697.25, ש"ח.

לפי החישוב למעלה , חישוב המס על משכורת של 10,000 ש"ח יהיה 1,202 ש"ח

כלומר 1,202-1697.25=-495.25- , אבל לצורך העניין הוא שווה 0 כי אין מה לעשות עם נקודות הזיכוי הלא מנוצלות.

אחרי שהבנו גם את עניין נקודות הזיכוי נעבור לזיכויים

זיכויים

כמו שכתבתי למעלה זיכויים הם הקטנה של המס לתשלום , שני זיכויים מוכרים הם זיכוי גמל וזיכוי בגין תרומות, אבל יש גם זיכוי על מגורים בישוב מזכה למשל או זיכוי על מימון נטול יכולת השוהה במוסד ועוד.

זיכוי גמל

על חלק העובד בהפקדות לתגמולים ישנה הטבה מסוג זיכוי של 35 אחוז.

כלומר , כמו שקודם אמרנו זיכוי הוא הקטנה של המס , לכן המס יקטן בגובה ההפקדה כפול 35 אחוז.

יש לדעת כי להטבה זו יש תקרה.

תקרת ההפקדה המזכה בהטבת המס (הוא הפקדה מוטבת) בשנת 2020 היא 7 אחוז ממשכורת של 8,800 ש"ח (המוגדרת כהכנסה מזכה) כלומר הקטנת המס ב- 8,800*7%*35%=215.5 ש"ח.

מעבר לזיכוי האמור יש זיכוי נוסף לגמל בהפקדה עצמאית של העובד , החישוב הוא אותו חישוב על התנאים אפשר לקרוא כאן

זיכוי תרומות

גם תרומה, אבל רק כזו שהעמותה המקבלת אותה זכאית לאישור לפי סעיף 46 , מזכה ב35 אחוז זיכוי , התנאי הוא שסך התרומותה צריכות להיות יותר מ190 ש"ח נכון לשנת 2020 , לרוב את הזיכוי בשל תרומות ניתן לקבל באמצעות דוח להחזר מס ולא דרך התלוש , ניתן לקבל דרך התלוש באמצעות אישור מפקיד שומה.

דוגמא

בואו נראה איך מחשבים את המס על משכורת בה יש גם הפקדה לגמל :

ניקח את הדוגמא של יאיר ונוסיף שהמעסיק מפקיד עבורו לקופת פנסיה על פי אחוזי ההפקדה לפי חוק פנסיית חובה ועל מלא השכר (כלומר על 10,000 ש"ח)

ההפקדה של יאיר (רק חלק העובד ) אם כך לפנסיה תהייה : 10,000*6%=600 ש"ח

הטבת המס תהיה : 600*35%=210 ש"ח (אומנם השכר עליו המעסיק מפקיד גבוה מההכנסה המזכה אבל האחוז נמוך יותר ובסה"כ ההפקדה אינה עולה על תקרת ההפקדה המזכה ).

קודם חישבנו כי המס שעליו לשלם הוא 709.25 ש"ח , מהמס הזה יש לנכות את הטבת הגמל כלומר 709.25-210=499.25 ש"ח.

באתו אופן יחושב זיכוי על תרומות וזיכוי בגין מגורים בישוב מזכה בהתאם לתנאים (תקרת משכורת , אחוז זיכוי המשתנה מישוב לישוב ועוד).

ניכויים למס

ניכויים הם סכומים המקטינים את ההכנסה לצרכי מס ובעצם מקטינים את המשכורת , אפשר לומר שזו בעצם הוצאה מוכרת לשכיר.

זה יכול להיות קופת גמל לפי סיף 47 , כנס מקצועי, תשלום דמי חבר לארגון מקצועי , תשלום רשיון מקצועי ועוד.

מכל אלה, מה שלרוב ניתן לראות בתלוש המשכורת זה קופת גמל לפי סעיף 47 (ומייד אסביר) , שאר הניכויים לרוב ידרשו בדוח להחזר מס או דוח שנתי.

קופת גמל לפי סעיף 47

המדינה בנסיונה לעודד הפקדות למכשירים פנסיוניים מאפשרת לקבל הטבה מיסויית על הפקדה נוספת לקופת גמל , נוספת מעבר להפקדת המעסיק ותקרת הזיכוי (קופת גמל , פנסיה או ביטוח מנהלים) ,

עמית מוטב (כזה שמפקיד או מפקידים עבורו לפחות 16% מהשמ"ב בשנה ב2020 שווה ערך לסכום של 1,688 ש"ח) יכול להפקיד גם 11% נוספים מההכנסה הלא מבוטחת שלו או מההכנסה המזכה ( הנמוך מביניהם) ולקבל על כך הטבה במס בתור הקטנת ההכנסה החייבת בסכום ההפקדה. הפקדה כזו יכולה להתבצע רק אם ההכנסה המבוטחת של אותו עמית נמוכה מ2.5 פעמים ההכנסה המזכה (22,000 ש"ח ב2020) ורק עד לסך הכנסה מבוטחת של 2.5 הכנסה מזכה גם אם השכר הלא המבוטח גבוה מההפרש.

יחיד שאינו עמית מוטב יכול להפקיד 5% נוספים במקום 11% באותם תנאים.

לדוגמא:

עמית מוטב מרוויח 25,000 ש"ח , הוא מבוטח על הכנסה של 20,000 ש"ח מה הטבות המס שהוא זכאי לקבל מסוג ניכוי ?

הכנסה מזכה 8,800 ש"ח (נתון)

הכנסה לא מבוטחת 5,000 ש"ח (25,000-20,000)

ניכוי: 22,000-20,000 (התקרה האפשרית לניכוי פחות ההכנסה המבוטחת נמוכה מההכנסה המזכה)=2,000 ש"ח

סכום הפקדה: 2,000*11%=220 ש"ח

הטבה במס 220*31%=68 ש"ח .

הכנסות זקופות או שווי למס

כשהמעסיק נותן הטבה לעובד שאינה בכסף, הטבה כמו ארוחות, רכב , טלפון נייד , מתנה לחג, העובד אמור לשלם על ההטבה הזו מס הכנסה (וגם ביטוח לאומי), לצורך החישוב מתווסף סכום ההטבה לברוטו העובד והמס מחושב על סך הברוטו כולל ההטבה , מה שאומר שאם משכורת העובד קבועה ובחודש אחד לא הייתה הטבה ובאחר הייתה הטבה , כנראה שסכום המס שישולם בחודש עם ההטבה יהיה גבוה בשווי ההטבה כפול שיעור המס בה העובד חייב.(ביתר הרחבה אפשר לקרוא על זה כאן)

אם ניקח שוב את הדוגמא של יאיר (לאחר זיכוי הגמל) ונוסיף עליה שהוא מקבל שווי רכב של 2,000 ש"ח כל חודש.

קודם המס ששילם יאיר אחרי הזיכוי על ההפקדה לפנסיה עמד על 499.25 ש"ח.

אם נוספה לו למשכורת 2,000 ש"ח שווי רכב הרי לצורך חישוב המס נוספו עוד 2,000 ש"ח ובסה"כ נוא צריך לשלם מס על 12,000 ש"ח.

מכיון שגם 12,000 ש"ח וגם 10,000 ש"ח נמצאים במדרגת מס של 20 אחוז בעצם תוספת המס בגין שווי הרכב תהיה 20%*2,000=400 ש"ח.

כלומר הנטו של יאיר יקטן ב-400 ש"ח בגין מס הכנסה (הוא יקטן גם בגין ביטוח לאומי אבל לא נכנסת לזה כאן , על הכנסות זקופות וגליום שווי אפשר לקרוא ביתר הרחבה כאן).

כמה מילים על גילום שווי- לעיתים העובד מגיע להסכמה עם המעסיק שהשווי לא יפגע בנטו העובד ואז המעסיק מסכים לגלם לעובד את השווי כלומר המעסיק יהיה זה שיספוג את הגידול במס הכנסה ובביטוח לאומי , בעצם המשמעות היא שהברוטו של העובד גדל כדי שהנטו שלו לא יפגע.

עד פה הסברים על חישוב מס ההכנסה ועל מרכיבי תלוש השכר , בהמשך פוסטים נוספים על חישוב ביטוח לאומי, הזכויות ששכיר זכאי מתוקף היותו מבוטח בביטוח לאומי, זכויותיו מול המעסיק ועוד..